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Comidas de empresa y Cestas de Navidad ¿gastos deducibles?

Dic14
Comidas de empresa y Cestas de Navidad ¿gastos deducibles?

comida navidadEn estas fechas los eventos navideños se multiplican, y las comidas o cenas de empresa antes de Navidad son una costumbre muy extendida para compartir espacios fuera del trabajo, y celebrar, que siempre es bueno.

Cuando al contable de la empresa le llega la factura o ticket del encuentro gastronómico o de la cesta de navidad, surgen las dudas.¿Son gastos deducibles?

En este post vamos a repasar cómo se deducen estas facturas.

En el Impuesto sobre sociedades ¿se puede deducir como gasto?

El artículo 14.1 de la Ley del Impuesto de Sociedades dice que no serán gastos deducibles los donativos y liberalidades, salvo los gastos de relaciones públicas con clientes o proveedores o los que, con arreglo a los usos y costumbres, se efectúen con respecto al personal de la empresa.

Es decir que si la empresa tiene por costumbre hacer una cena o comida de Navidad o entregar cestas navideñas, sí podrá incluir la factura en los gastos del ejercicio. Ojo, hay que tener en cuenta que habrá que incluir este obsequio como retribución en especie del trabajo por cuenta ajena, y realizar el correspondiente ingreso a cuenta.

Es fundamental justificar el gasto con el documento acreditativo del mismo (la factura). En esta consulta vinculante podéis ver más información.

Vale, tengo la factura ¿Y qué hago con el IVA?

En el artículo 96 del Ley de IVA se establece que no podrán ser objeto de deducción los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas. Quedan excluidas las muestras gratuitas y los objetos publicitarios que no superen el importe de 90,15 euros durante el año natural a un mismo destinatario.

Es decir, que si tu empresa regala un boli serigrafiado con el logo de la compañía a un cliente, trabajador o proveedor, de este obsequio podrás deducir tanto el gasto como el IVA. Pero si es tan buen cliente, trabajador o proveedor que le regalas un jamón de pata negra, el IVA de la factura no será deducible.

Esperamos que este consejo fiscal no desanime a nuestros clientes a regalarnos el jamón 🙂

Y que tengáis felices fiestas y os toque a todos la lotería, aunque eso suponga pasar por caja. 

En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y ayudamos a nuestros clientes a cumplir con sus obligaciones tributarias cumpliendo con la legalidad y sin pagar un euro de más, e informando de todas las novedades fiscales . Consúltanos sin compromiso y te informaremos de nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares. Si quieres conocernos más, te invitamos a ver nuestro vídeo de presentación.

Cómo facturar sin ser autónomo

Abr01
Cómo facturar sin ser autónomo

autónomo¿Puedo facturar sin ser autónomo? ¿Ser o no ser autónomo? That is the question.

Hoy comentamos una de las dudas más frecuentes que nos plantean nuestros clientes que quieren emprender un negocio, desde la perspectiva de nuestro compañero Daniel Blas, graduado social y experto en gestión laboral de empresas y autónomos. Este post ha sido publicado originalmente en su interesante blog, que os animamos a leer.

El emprendimiento por necesidad ha originado que muchas personas hayan iniciado una actividad económica prácticamente de subsistencia, generándoles una serie de cuestiones y temores ante la posibilidad de que Hacienda y Seguridad Social puedan amenazar sus cuentas corrientes debilitadas por los estragos de la deflación y la crisis.

¿ES VERDAD QUE PUEDO FACTURAR SIN SER AUTÓNOMO?

La respuesta más prudente sería: “hay que analizar cada caso en concreto”. La verdad es que a la gente le cuesta diferenciar entre Seguridad Social y Hacienda. En términos coloquiales la máxima es que: “debemos darnos de alta siempre en Hacienda a través del Modelo 036 (DECLARACIÓN CENSAL) y el alta en Seguridad Social en autónomos dependerá de una palabra de apariencia afable pero que puede convertirse en maliciosa”.

¿ME QUIERES DECIR QUE EN HACIENDA ME TENGO QUE DAR ALTA SIEMPRE?, HE LEÍDO POR AHÍ QUE SI NO LLEGO A 3.000€ NO ME TENGO QUE DAR DE ALTA

Si has leído eso son leyendas, y no de pasión precisamente. De cara a Hacienda siempre tendrás que estar dado de alta y emitir una factura(con tu IVA si cabe y con retención de IRPF si tienes un epígrafe profesional). Si no te dieras de alta en Hacienda ese dinero sería lo que comúnmente se llama Dinero B o dinero no declarado…aunque sea un euro!. Las referencias a los 3.000€ o similares como límite para darte de alta no son ciertas. Guardan relación con lo que veremos más adelante(el alta en el régimen de autónomos) pero no son aplicables para la Agencia Tributaria.

PUES YO VENDO COSILLAS QUE HAGO ARTESANALES A TRAVÉS DEL FACEBOOK PARA SACARME UN DINERILLO, ¿EN SERIO ME TENGO QUE DAR DE ALTA EN HACIENDA?

Pues sí!, y además de ser visible en el ciberespacio eres un posible candidato a ser sancionado:Pincha aquí para ver noticia

VALE, EN HACIENDA ME TENGO QUE DAR DE ALTA, ¿PERO Y EN AUTÓNOMOS NO?

Es aquí donde si que hay margen de debate. Una vez diferenciado eso de “darme de alta” en Hacienda y en Seguridad Social(en autónomos), decíamos antes que para poder darme de alta en este régimen de Seguridad Social dependería de una palabra entre otras cosas. Esa palabra es “habitualidad”.

Efectivamente, el Artículo 305 de la Ley General de Seguridad Social establece que “Estarán obligatoriamente incluidas en el campo de aplicación del Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos las personas físicas mayores de dieciocho años que realicen de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera del ámbito de dirección y organización de otra persona, una actividad económica o profesional a título lucrativo, den o no ocupación a trabajadores por cuenta ajena, en los términos y condiciones que se determinen en esta ley y en sus normas de aplicación y desarrollo”.

En definitiva y por simplificar: nuestra actividad económica o profesional tiene que ser lucrativa (que tenga lucro), personal, directa y habitual.

YA ENTIENDO LO DE HABITUAL, CUÁNTO MÁS SE REPITA EN EL TIEMPO ENTONCES ES CUANDO ME TENGO QUE DAR DE ALTA EN AUTÓNOMOS

Pues no exactamente. Y es que la palabra “habitual” realmente es un concepto jurídico indeterminado. Para lo que para ti puede ser habitual para otra persona puede que no lo sea. Es decir: “Yo habitualmente como 5 piezas de fruta al día” o para mí “Lo habitual es que corra 10 km todos los días”.  ¿Lo habitual entonces son las 5 piezas de fruta o las 2 que come otra persona por ejemplo?.

Yo digo siempre que es casi como la “felicidad”: si cada uno la definiera o le diera un sentido posiblemente encontraríamos definiciones muy dispares de una misma palabra.

PERO ENTONCES, ¿QUÉ SIGNIFICA ESO DE HABITUAL?

Aunque parezca increíble que una palabra pueda marcar o no tu alta en el régimen de autónomos, puede que sea así. Lo que parece o parecía un debate absurdo, acabó con una Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de octubre de 1997 (Se puede consultar aquí)  que abrió el camino para esa palabra de habitualidad no guardara tanta relación con la periodicidad o frecuencia con la que realizamos nuestra actividad, sino con la posibilidad de que si no superamos el umbral del salario mínimo interprofesional en el año natural puede que nuestra actividad no sea habitual y por tanto no nos tengamos que dar de alta en el régimen de autónomos. Para este año 2016 el salario mínimo interprofesional es de 9.172,80€ anuales.

ME HE PERDIDO, PERO SI ALGO HABITUAL ES UN CONCEPTO RELACIONADO CON EL TIEMPO, ¿POR QUÉ SE MEZCLA CON EL DINERO?

Porque si bien es cierto que si miramos el diccionario de la RAE algo habitual es algo “que ocurre, se hace o se repite con frecuencia o por hábito”…¿cómo medimos ese tiempo dedicado a nuestra actividad?. En este sentido,la famosa sentencia que he citado especifica que: “A la hora de precisar este factor de frecuencia o continuidad puede parecer más exacto en principio recurrir a módulos temporales que a módulos retributivos, pero las dificultades virtualmente insuperables de concreción y de prueba de las unidades temporales determinantes de la habitualidad han inclinado a los órganos jurisdiccionales a aceptar también como indicio de habitualidad al montante de la retribución”.

Además, el montante de la retribución (lo que se factura) guarda normalmente una correlación estrecha con el tiempo de trabajo invertido en ese trabajo, y por tanto si no llego al Salario Mínimo Interprofesional es porque mi actividad no deja de ser una actividad complementaria o marginal. Por último, hace falta que la actividad, aunque periódica, constituya un medio de vida…y si por mi trabajo no me llega ni para pagarme la cuota de autónomos queda claro que mi actividad no será habitual en el sentido que marcan los Tribunales.

GENIAL!, TENGO UNA TIENDA QUE DA PÉRDIDAS, ¿ME DOY DE BAJA EN AUTÓNOMOS PERO NO EN HACIENDA, NO?

Si bien es cierto que los Tribunales han reconocido que se pueden tener en cuenta no sólo los ingresos, sino también los gastos y que por tanto se pueden valorar los ingresos netos(descontando los gastos) yo no me la jugaría.  ¿Quieres discutir ahora con Hacienda si realmente ese Ipad que te has comprado es verdaderamente un gasto deducible para tu actividad?, ¿Si quitamos esa factura del Ipad entonces superas el umbral del Salario Mínimo Interprofesional?: Cuidado!

Además, si se tiene un establecimiento abierto al público (como es una tienda por ejemplo), o tienes trabajadores por cuenta ajena, o eres socio de una sociedad mercantil (sociedades limitadas y demás), etc …nada de discutir sobre la habitualidad: has de estar dado de alta en Hacienda y en Seguridad Social.

LOS PRIMEROS MESES SEGURO QUE NO FACTURO NADA, ¿CUÁNDO SÉ QUE MI ACTIVIDAD SERÁ HABITUAL? ¿ME DOY DE ALTA PRIMERO EN HACIENDA Y LUEGO EN SEGURIDAD SOCIAL CUANDO FACTURE POR ENCIMA DEL SMI, NO?

Esta cuestión es parecida y utilizando la ironía a preguntas metafísicas como: ¿de dónde venimos?, ¿a dónde vamos?. Antes de emprender una actividad tendremos que tener un plan de negocio o de empresa por pequeño que sea y saber si nuestra actividad va a ser marginal siempre o sólo se tratará de los comienzos difíciles que hemos sufrido todos y en los que cuesta arrancar.

Se puede producir la paradoja de que haciendo las cosas bien, es decir, dándome de alta en Hacienda pero no en Seguridad Social porque pienso que mi actividad es marginal y no habitual, meses después vaya a la Tesorería General de la Seguridad Social a darme de alta en autónomos porque voy a facturar de golpe un trabajo que hará que supere el umbral del Salario Mínimo Interprofesional. Mi actividad por fin ha empezado a ser habitual!.

¿Qué sucederá entonces? que tendré que aportar el alta en Hacienda de que empecé realmente hace 6 meses mi actividad y la Tesorería me retrotraerá la fecha del alta en autónomos a esa fecha del inicio real de la actividad(que es la que pone en el impreso de Hacienda). ¿Consecuencia? adiós tarifa plana y bonificaciones por no estar al corriente de pago(tendría que haber abonado la cuota de autónomos desde el inicio) y además con un recargo del 20% . Antes de que se produzca esa situación consulta con un profesional.

PUES A MI EN LA SEGURIDAD SOCIAL NO ME HAN DICHO NADA DE ESTO, ¿QUÉ PIENSA REALMENTE LA ADMINISTRACIÓN?

Hay que tener en cuenta que todo este tema parte de una sentencia del Supremo y que en la ley no hay una referencia expresa a la superación del salario mínimo, por lo que al no estar definido exactamente qué es la habitualidad puede ser algo interpretable y fuente de problemas.

No obstante, podemos encontrarnos con alguna referencia similar a este tema en la propia Ley General de Seguridad Social y que nos puede venir bien si tenemos que argumentar algo mediante un escrito o una reclamación. Por ejemplo, el Art 213.4 de esa Ley General de Seguridad Social  establece que: “el percibo de la pensión de jubilación será compatible con la realización de trabajos por cuenta propia cuyos ingresos anuales totales no superen el salario mínimo interprofesional, en cómputo anual. Quienes realicen estas actividades económicas no estarán obligados a cotizar por las prestaciones de la Seguridad Social.”

No es exactamente un reconocimiento, pero la propia legislación nos dice que es compatible una pensión del sistema con el trabajo por cuenta propia si no llego al SMI y además sin la obligación de cotizar(y por tanto de estar de alta).

Acabando ya con el debate, la inseguridad jurídica que origina el discutir si nuestra actividad es habitual o no, se terminaría si la cotización de los trabajadores por cuenta propia o autónomos fuera en función de sus ingresos. En este sentido hay voces que además de esto, proclaman que las personas en definitiva excluidas del sistema porque sus actividades son marginales,  abonen una cuota fija de 45€ mensuales (sin ser una bonificación,). Ójala!

Por último: Os dejo una imagen sacada de un díptico de la Inspección de Trabajo y de Seguridad Social. En ella se puede ver cómo nos dicen que para ejercer una actividad es obligatorio estar dado de alta(y además resaltado en color!). Igualmente nos rematan con la posible sanción si no estamos dados de alta y con la coletilla de la imposibilidad de acceder a las prestaciones del sistema. ¿Veis la palabra habitualidad por algún lado?. Yo no.

facturar sin ser autónomo

Habitualidad, esa palabra mágica! Esperamos que la información tan interesante preparada por nuestro compañero Daniel Blas os haya resultado de utilidad, y os aconsejamos que siempre consultéis con profesionales que os ayuden a tomar las decisiones más acertadas.

En Afiris  somos especialistas en creación de empresas. Si quieres iniciar un negocio y no sabes por dónde empezar, te asesoramos paso a paso. Es fundamental conocer todas las obligaciones contables, fiscales y laborales para emprender sin sorpresas. Puedes conocer más sobre nosotros y lo que hacemos a través de nuestra  web y nuestro vídeo corporativo.

La imagen que ilustra el post es de Lucreativo. (Si eres freelance o autónomo, te encantarán sus ilustraciones!)

Nueva Orden de Módulos para 2016

Nov23
Nueva Orden de Módulos para 2016

El 18 de noviembrmodulos 2016e de 2015 se publicó en el BOE la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva (módulos) del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Se incluyen las siguientes novedades,

Nuevas magnitudes excluyentes de carácter general:

  • Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario, no podrán superar 125.000 euros.
  • Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 euros.
  • Volumen de compras en bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, superior a 250.000 euros.

Nuevas magnitudes excluyentes específicas: para las actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722) y los servicios de mudanzas (epígrafe 757) el límite disminuye de 5 a 4 vehículos cualquier día del año.

Exclusión de las actividades incluidas en las divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE sujetas a retención del 1% en 2015.

Es decir, las empresas y autónomos a las que afecten estas magnitudes no podrán tributar en el régimen de Módulos en 2016. En este cuadro tienes todas las actividades que pueden aplicar, si cumplen con estos requisitos, el régimen de estimación objetiva.

Respecto al Impuesto sobre el Valor Añadido, se mantienen para 2016 los importes de los módulos aplicables para el 2015 así como la reducción establecida para las actividades desarrolladas en Lorca.

Respecto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

Con excepción de las actividades incluidas en las divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas a las que sea de aplicación la retención del 1 por ciento prevista en el artículo 101.5 d) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -mencionadas anteriormente-, se mantienen el resto de las actividades que son susceptibles de estar incluidas en el método de estimación objetiva del IRPF a las que les serán de aplicación, según cada caso, el régimen simplificado, el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el régimen del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Se mantiene para el ejercicio 2016 la reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos prevista en la disposición adicional trigésima sexta de la LIRPF.

Asimismo, se mantiene la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca.

La cuantía de los módulos y los índices de rendimiento neto de las actividades se mantienen para el 2016. No obstante, se modifican los índices aplicables al cultivo de la patata y la ganadería de bovino de leche que son objeto de rebaja.

Fuente: Agencia Tributaria

En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y nos encargamos de la confección y presentación de declaraciones de impuestos. Te asesoramos y facilitamos todos los trámites para que ahorres tiempo y dinero. Te ayudamos a dar respuesta a la pregunta ¿que es mejor si tributo por estimación directa o estimación objetiva (módulos)?

Consúltanos, te informaremos de nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares. En este vídeo puedes ver todos los servicios que ofrecemos y conocernos un poco más.

Presupuestos Generales del Estado 2016: novedades tributarias

Nov11

NOVEDADES FISCALESComo todos los años, ya tenemos aquí los nuevos Presupuestos Generales del Estado,  la Ley 48/2015, de 29 de octubre aprueba los de 2016.

En este post recogemos las medidas tributarias más destacables.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Rendimientos del trabajo en especie

Se eleva de 500 a 1.500 el límite de renta exenta, en el caso de primas satisfechas a entidades asegurados para la cobertura de enfermedad, para las personas con discapacidad que dan derecho a aplicación de la exención, (trabajador, cónyuge o descendientes).

Actividades económicas.

Estimación directa

Se eleva de 500 a 1.500 euros el importe del gasto deducible por las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que conviva  con él, por cada uno de ellos con discapacidad.

 

Módulos
Limites para la aplicación del método de estimación objetiva (MÓDULOS) en los años 2016 y 2017.

Para los años 2016 y 2017, se modifica los límites establecidos en la norma  tercera del artículo 31 de la Ley, de aplicación del método de estimación objetiva, en concreto:

  • Se modifica el límite por el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior, para el conjunto de las actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, pasando a 250.000 euros. Para este cómputo se deben tener en cuenta todas las operaciones, exista o no obligación de expedir factura por ellas.
  • Sin perjuicio de lo anterior, el límite será de 125.000 euros para el conjunto de operaciones por las que exista obligación de expedir factura por ser el destinatario un empresario o profesional que actúe como tal.
  • Se modifica el límite por el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior pasando a 250.000 euros anuales.

 

Deducciones Generales: Deducción por donativos destinados a la realización de operaciones prioritarias de mecenazgo.

  1. Establece las actividades prioritarias de mecenazgo para el ejercicio 2016.
  2. Eleva en cinco puntos porcentuales los porcentajes de deducción y los límites establecida en la ley 49/2002 para la deducción de estos donativos en el IRPF.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

 Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles

El artículo 62 modifica los apartados 1, 2 y 3 del artículo 23 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, estableciendo que con efectos a partir del 1 de julio de 2016, se modifica la forma de cálculo del incentivo fiscal de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles.

A partir de la fecha señalada,  las rentas a las que se refiere el apartado 1 del artículo 23, tendrán derecho a una reducción en la base imponible en el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60 por ciento el resultado del siguiente coeficiente:

  • Numerador: gastos directos directamente relacionados con la creación del activo, excluidos los derivados de la subcontratación  con terceros  vinculados,  incrementados en un 30 por ciento, sin que el numerador pueda superar el importe del denominador.
  • Denominador: gastos directos directamente relacionados con la creación del activo, y, en su caso, de la adquisición del activo.

En ningún caso se incluirán gastos financieros, amortizaciones u otros gastos no relacionados directamente con la creación del activo.

Obligación de presentar declaración del Impuesto sobre Sociedades

El artículo 63 establece, para períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015, los contribuyentes a que se refiere el apartado 3 del artículo 9 de la Ley no tendrán obligación de presentar declaración cuando cumplan los siguientes requisitos:

  • Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.
  • Que los  ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales.
  • Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

Esto se refiere a los siguientes tipos de entidades (art.9 de la Ley)

  • a) Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro no incluidas en el apartado anterior.
  • b) Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.
  • c) Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales y los sindicatos de trabajadores.
  • d) Los fondos de promoción de empleo constituidos al amparo del artículo veintidós de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre reconversión y reindustrialización.
  • e) Las Mutuas Colaboradoras de la Seguridad Social, reguladas en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.
  • f) Las entidades de derecho público Puertos del Estado y las respectivas de las Comunidades Autónomas, así como las Autoridades Portuarias.
 Régimen transitorio de la reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles.

El artículo 64 modifica con efectos a partir del 1 de julio de 2016, la disposición transitoria vigésima, permitiendo que en  las cesiones del derecho de uso o de explotación de activos intangibles realizadas antes del 29 de septiembre de 2013 se pueda optar por aplicar el régimen del artículo 23 regulado en el  RDL 4/2004 en la redacción dada por la 16/2007.

 Conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración Tributaria.

El artículo 65 modifica los artículos 11, 130 y la DT trigésimo tercera y añade la DA decimotercera, para ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2016.

  • Se añade un párrafo al apartado 12 del artículo 11 estableciendo el régimen aplicable a las dotaciones por deterioro no deducidas por aplicación de los artículos 13.1.a) y de los apartados 1 y 2 del artículo 14.
  • El artículo 130 establece como límite a la conversión en crédito exigible frente a la Administración Tributaria, el importe igual a la cuota líquida positiva correspondiente al período impositivo de generación de los activos por impuesto diferido.
  • La DA decimotercera establece una prestación patrimonial por conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración Tributaria consistente en el 1,5 por ciento del importe total de dichos activos existente el último día del período impositivo correspondiente al Impuesto sobre Sociedades.
  • La DT trigésima tercera establece el régimen aplicable a la conversión de activos por impuesto diferido generados en períodos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2016 en crédito exigible frente a la Administración Tributaria.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Se introducen en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) las siguientes modificaciones:

 Exenciones en operaciones exteriores:

Se incorporan modificaciones técnicas para lograr una mejor adecuación de la regulación interna a la normativa comunitaria:

Con efectos de 1 de enero de 2015 y vigencia indefinida, el artículo 68 modifica el número 5º del artículo 21 LIVA ampliando la exención prevista para los servicios relacionados con las exportaciones a aquellos que se presten a los transitarios y consignatarios.

Con efectos de 1 de enero de 2016 y vigencia indefinida, el artículo 69 añade una letra d) al artículo 65 LIVA, para incluir como importación exenta la importación de los bienes que se destinen a las tiendas libres de impuestos vinculados al régimen de depósito distinto del aduanero.

 Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca:

Con carácter transitorio para los ejercicios 2016 y 2017, en consonancia con los límites previstos para la aplicación del método de estimación objetiva (módulos) en el IRPF, el artículo 70 añade una disposición transitoria decimotercera en la LIVA donde se elevan los límites que determinan la exclusión de los regímenes especiales simplificado y agricultura, ganadería y pesca respecto a los inicialmente previstos en la Ley 28/2014, de 27 de noviembre.

En concreto:

En el caso del régimen simplificado, el volumen de ingresos en el año inmediato anterior para el conjunto de actividades, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, se amplía a 250.000 euros. A partir de 2018, este límite será de 150.000 euros.

En ambos regímenes, el volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las relativas al inmovilizado, se amplía a 250.000 euros. A partir de 2018, este límite será de 150.000 euros.

 Cese en el régimen especial del recargo de equivalencia por sociedades civiles 2016

De acuerdo con la disposición transitoria tercera, las sociedades civiles que, con efectos 1 de enero de 2016, pasen a tener la condición de contribuyentes en el Impuesto sobre Sociedades y, por tanto, cesen en el régimen especial del recargo de equivalencia podrán deducir en la autoliquidación correspondiente al período en que se produzca dicho cese, la cuota resultante de aplicar al valor de adquisición de sus existencias inventariadas en la fecha del cese, IVA y recargo de equivalencia excluidos, los tipos de dicho impuesto y recargo vigentes en la misma fecha.

Fuente: Agencia Tributaria

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Reforma fiscal. Cambios en la tributación de actividades en estimación objetiva (Módulos)

Dic07

forges_autonomosEl pasado 28 de noviembre se publicó en el BOE la Ley 26/2014, por la que se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre de IRPF que se enmarca dentro de la REFORMA FISCAL.
Una de las novedades más notables afecta a las actividades económicas en estimación objetiva (Módulos). Hacienda va limitando el acceso a esta forma de tributación para evitar el fraude, pero se resiste a eliminar el sistema.
La Orden HAP/2222/2014, de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2015 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido establece las normas de aplicación para estas actividades en 2015.

Entonces… ¿Desaparecen los módulos?
No desaparecen, pero se establecen importantes modificaciones. Para 2015 y 2016 cambian los umbrales cuantitativos que determinan su aplicación, y muchas empresas quedarán excluidas del mismo, pasando a tributar en estimación directa.

Los empresarios no podrán aplicar este método cuando el volumen de rendimientos íntegros del año anterior (en 2015 tomaremos los de 2014) sume (excepto agrícolas, ganaderas y forestales), para el conjunto de actividades económicas, más de 150.000 euros (ahora 450.000), computándose todas las operaciones, tengan o no que emitir factura. Además, también se expulsa del régimen al empresario que supere el año anterior los 75.000 euros de rendimientos íntegros por operaciones realizadas con empresarios y profesionales en las que esté obligado a emitir factura.
En el caso de actividades agrícolas, ganaderas y forestales el importe de ingresos será de 250.000 euros (ahora 300.000).
El volumen de compras en bienes y servicios en el ejercicio anterior no podrá superar 150.000 euros (300.000 ahora).

Es decir, para 2015 tendremos que tener en cuenta los límites anteriores y algunas empresas que hasta ahora tributaban por módulos, ya no podrán hacerlo.

Además, se establecerán en la Orden Ministerial que se apruebe en 2016 las actividades que no podrán aplicar el régimen de módulos, que salvo cambios son las que pertenecen a las actividades de las divisiones 3, 4 y 5 de las tarifas del IAE a las que se le retiene por los ingresos (fabricación, producción y construcción).
314 y 315 Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.
316.2, 3, 4 y 9 Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales N.C.O.P.
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se efectúe mayoritariamente por encargo a terceros.
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.
463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción.
468 Industria del mueble de madera.
474.1 Impresión de textos o imágenes.
501.3 Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).
504.2 y 3 Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.
504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de instalación o montaje.
505.1,2,3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.
505.5 Carpintería y cerrajería.
505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales.
505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.

Por tanto en 2016, más actividades quedarán excluidas del régimen de módulos.

A la hora de iniciar una actividad empresarial, una de las dudas frecuentes que suelen tener los autónomos es si interesa más la tributación en el régimen de estimación objetiva (módulos) o en estimación directa (normal o simplificada).
En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y ayudamos a nuestros clientes a cumplir con sus obligaciones tributarias cumpliendo con la legalidad y sin pagar un euro de más. Estamos al día de todas las novedades para aprovecha las ventajas fiscales. Consúltanos sin compromiso y te informaremos de nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares.

Calendario fiscal abril 2014

Mar28

calendario fiscal abrilEn breve empieza el mes de abril con el calendario lleno de  fechas destacadas para presentar entre otras, las declaraciones del primer trimestre del año.

. Hasta el 21 de abril: declaraciones de retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, etc. del primer trimestre o declaración mensual si procede.

. Hasta el 21 de abril: primer pago fraccionado sobre el Impuesto de Sociedades
. Hasta el día 21 de abril: declaración del primer trimestre de IVA o declaración mensual si procede.

OJO AL CALENDARIO! La Agencia Tributaria adelantó el fin de plazo para la domiciliación de declaraciones al día 14 de abril de 2014 pero después ha rectificado, sigue siendo el día 15.

Desde el 1 de abril la Agencia Tributaria comenzará con la campaña de RENTA 2013

Os recordamos los plazos más importantes

Campaña de Renta 2013

Desde el 1 de abril hasta el 30 de junio.

. Obtener del número de referencia del borrador y datos fiscales.

. Confirmar del borrador con resultado a devolver, negativo y a ingresar sin domiciliación en cuenta.

Si el resultado es a ingresar con domiciliación en cuenta hasta el 25 de junio.

Desde el  23 de abril hasta el 30 de junio

. Presentación por Internet de la declaración anual 2013 de Renta y Patrimonio. Si el resultado es a ingresar con domiciliación en cuenta hasta el 25 de junio. Para presentar la declaración por otras vías, el plazo comienza el 5 de mayo y finaliza el 30 de junio.

A final de mes de abril termina el plazo para legalizar los libros contables de las sociedades mercantiles y entidades obligadas, en el Registro Mercantil.

En Afiris nos encargamos de todos los trámites que necesites relativos a tus declaraciones tributarias, y te asesoramos para que consigas el máximo ahorro fiscal. Somos especialistas en la creación de empresas y asesoramiento a pymes, autónomos y emprendedores.

Puedes pedirnos cita desde nuestra web, por teléfono (976234430), por email asesoria@afiris.es por mensajería instantánea (whatsapp, LINE o telegram al 679823472) o a través de las redes sociales. Estaremos encantados de atenderte.

La reforma fiscal que viene

Mar17

reforma fiscalSe avecina una reforma fiscal importante, que previsiblemente se tramitará durante el segundo trimestre del año para su entrada en vigor el 1 de enero de 2015. El ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, Cristóbal Montoro, acaba de recibir el informe para la reforma del sistema tributario español elaborado por una comisión de expertos que, en más de 400 páginas, recoge 125 propuestas de reforma y 270 modificaciones impositivas.

A continuación tenéis los enlaces para consultar el mencionado documento y un resumen del mismo.

Informe completo de la Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario (descarga en pdf)

Resumen del informe de la Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario (descarga en pdf)

Necesitamos una reforma profunda del sistema tributario, avanzar en la equidad, simplificar y mejorar el control del fraude fiscal. Hasta que el Gobierno no dé luz verde a la reforma no sabremos cómo nos van a afectar las medidas aprobadas, pero es muy probable que nos toquen el bolsillo, dada la necesidad del Estado de aumentar la recaudación.

Se eliminarán deducciones, cambiarán tipos impositivos y es posible que se modifique la estructura de liquidación de impuestos.

Recogemos las medidas que nos han parecido más relevantes, simplemente son propuestas y habrá que ver si el Gobierno sigue los consejos que ofrecen los expertos o diseña propuestas alternativas. Esperemos que la cercanía a las elecciones no afecte a las decisiones políticas, necesitamos normas coherentes, que ayuden a construir un sistema tributario justo y sostenible y que ofrezca simplicidad y seguridad jurídica a empresas y ciudadanos.

Justicia, igualdad y progresividad. Son los tres principios que deben guiar nuestro sistema fiscal según el artículo 31.1 de la Constitución de 1978.

Revisando las propuestas podemos decir en líneas generales que los impuestos que se reducen se compensan con incrementos de otros. De todas formas habrá que estudiar bien el informe y esperar al anteproyecto de Ley que presente el Gobierno.

Nota: esto es un breve resumen, para ver todas las propuestas consultar los enlaces del inicio del post.
IRPF

. Simplificar los tramos, pasando de los siete actuales a cuatro, y suavizarlos. El tipo mínimo sería en torno al 20% frente al 24,75% actual. El tipo marginal máximo, bajaría al 50% y los trabajadores que ganen menos de 12.000 euros al año estarían exentos de pagar IRPF.

. Eliminar la exención del IRPF por las indemnizaciones por despido, tanto improcedente como justificado por causas objetivas.

. Suprimir reducciones en rendimiento de actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.

IVA

. Aumentar a medio plazo el tipo general del IVA, del 21% al 23% (de momento no).

. Reclasificar muchos productos situados en el tipo reducido (10%) al general (21%). Sectores clave como el transporte, el turismo y la hostelería estarían excluidos de esta subida de impuestos. Estarían afectados por la subida productos alimenticios no básicos, como la carne y el pescado entre otros muchos.

. Limitar las exenciones de IVA y eliminar regímenes especiales.

Impuesto de Sociedades

. Reducir el tipo impositivo en dos fases, primero al 25% y al año siguiente al 20% (al 20% y 15%, respectivamente para las pymes).

. Eliminación de todas las deducciones en el Impuesto de Sociedades y de alguns ventajas fiscales que ahora se aplican.

Combinando ambas medidas, es posible que la tributación de las sociedades suba.

Vivienda

. Introducir en el IRPF un rendimiento presunto sobre la vivienda habitual. Es decir, una imputación de rentas como la del porcentaje sobre el valor catastral o escriturado que ahora se aplica a inmuebles no arrendados

. Eliminación de la deducción por vivienda con carácter retroactivo, es decir las personas que se la aplican actualmente no podrían hacerlo desde el 1 de enero de 2015. Eliminación de las deducciones por obras.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles

. Subir el IBI hasta y que también lo recaude el Estado (en la actualidad es de recaudación municipal).

Impuesto de Sucesiones

. Mantenerlo y crear una tributación mínima en todo el territorio nacional y establecer un mínimo exento de entre 20.000 y 25.000 euros. Los tipos impositivos deberían situarse en un rango de entre el 4 y el 11%. En la actualidad hay diferencias entre Comunidades Autónomas, en algunas prácticamente no se paga.

Impuesto de Transmisiones

. Reducción del mismo hasta su completa desaparición.

Cotizaciones a la seguridad social

. Rebaja de las cotizaciones para las empresas. La pérdida de ingresos del Estado por este concepto sería compensada con el incremento de la tributación indirecta. Es decir, impuestos especiales e IVA.

Impuestos especiales

. Cambios en los impuestos de la gasolina, tabaco, alcohol, electricidad…

Impuesto de Patrimonio

. Eliminación total del impuesto.

Régimen de módulos

. Supresión del sistema de módulos. Si finalmente no se suprime, es muy probable que se limite el acceso al mismo.

Cotizaciones a la Seguridad Social

. Cambiar totalmente el actual sistema de cotizaciones a la Seguridad Social, eliminando el actual sistema basado en aportaciones en función de la clasificación profesional.

Planes de pensiones

. Reducir los importes máximos de las aportaciones a planes de pensiones que son fiscalmente deducibles.

En el informe también se recogen medidas para intentar conseguir un mayor control del fraude fiscal.

En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y ayudamos a nuestros clientes a cumplir con sus obligaciones tributarias cumpliendo con la legalidad y sin pagar un euro de más. Consúltanos sin compromiso.

 

Modelo 347 arrendamientos de locales ¿debo declarar el alquiler?

Feb20
Modelo 347 arrendamientos de locales ¿debo declarar el alquiler?

Los arrendadores de locales están obligados a declarar sus ingresos en el modelo 347 cuando éstos superen el importe de 3.005,06 € pero como están sujetos a retención algunos contribuyentes tienen dudas al respecto.

A efectos de esta declaración se consideran empresarios los Arrendadores de locales. Así, en el modelo 347, los arrendadores deben declarar los importes percibidos en concepto de arrendamientos de locales, dado que estos no declaran dicha información en ningún otro modelo informativo.

Por otro lado, los arrendatarios que satisfagan rendimientos por el alquiler de locales no deberán declarar dichos importes en el modelo 347 siempre y cuando las rentas satisfechas hayan sido declaradas en el modelo 180, resumen anual de Retenciones practicadas sobre rendimientos procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles.

El plazo de presentación de esta declaración informativa modelo 347 termina el próximo 28 de febrero.

Si necesita asesoramiento para preparar la declaración, consulte con nuestro departamento fiscal.

 

Modelo 347 de 2012: presentación en febrero 2013

Feb07
Modelo 347 de 2012: presentación en febrero 2013

La Agencia Tributaria ha adelantado a febrero el plazo de presentación del modelo 347, que tradicionalmente se presentaba en marzo de cada año.  Mediante esta declaración informativa, la Administración contrasta datos para comprobar que las operaciones se han declarado correctamente.

La información debe suministrarse trimestralizada. Se presentará una única declaración anual en la que la información sobre las operaciones realizadas se proporcionará desglosada trimestralmente, excepto la relativa a los importes percibidos en metálico superiores a 6.000 euros que seguirá proporcionándose de forma anual.

Las declaraciones del modelo 347 correspondientes al ejercicio 2012 se presentarán durante el mes de febrero de 2013. El importe anual de operaciones, 3.005,06 €, no ha cambiado. Puede contactar con nuestro departamento fiscal para preparar su declaración, estamos a su disposición.

Calendario del contribuyente 2013 – calendario fiscal

Dic20
Calendario del contribuyente 2013 – calendario fiscal

Ya está disponible en la web de la Agencia Tributaria el calendario del contribuyente 2013 de la Agencia Tributaria. Este calendario ofrece información de los plazos y modalidades de presentación de las declaraciones tributarias.

DESCARGAR CALENDARIO

Recordamos a nuestros clientes que en enero enviaremos como siempre un calendario fiscal para informarles de los plazos importantes.

 

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