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Claves de la Ley 6/2017, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo

Oct27

¡Por fin! Después de meses de espera, ha visto la luz la Ley 6/2017 Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, un texto muy esperado por los autónomos y autónomas de nuestro país. A la propuesta inicial se han añadido algunas medidas, y lamentablemente muchas otras se han quedado en el camino.

Esta Ley era la oportunidad para mejorar la vida profesional de los trabajadores autónomos, y como profesionales dedicados al asesoramiento de pymes y autónomos, lamentamos que se haya quedado tan corta. A pesar de ser más de tres millones de personas y del valor que los autónomos aportamos a la economía de nuestro país, somos un colectivo bastante ignorado.

De todas formas vamos a ser positivos, después de tanta espera esta Ley incluye buenas medidas, y son las que os vamos a detallar para que podáis aprovechar al máximo esta normativa.

Algunas de ellas entrarán en vigor el 26 de octubre de 2017, un día después de la publicación de la Ley en el BOE, y otras lo harán con el comienzo del nuevo año.

Medidas para facilitar la cotización a la Seguridad Social y para reducir las cargas administrativas de los trabajadores autónomos.

. Bajan los recargos por ingresos fuera de plazo de la cuota de autónomos (serán del 10% durante el primer mes). En la actualidad, no abonar la cuota de autónomos en plazo por ejemplo por olvido o por no tener dinero en cuenta lleva un recargo directo del 20%. Esta medida también se aplicará al Régimen General (porque el artículo que se modifica es para todo el mundo). (Aplicación a partir de 1-1-2018)

. Para los autónomos en pluriactividad, es decir que coticen en Régimen General y de Autónomos,  será  la Tesorería de la Seguridad Social quien antes del 1 de mayo de cada año ingresará  de oficio las cuotas abonadas por encima de lo que marca la ley y que hasta ahora hay que solicitarlas por el interesado. Seguirán existiendo los requisitos de cotización para beneficiarse de esa devolución. (Aplicación a partir de 26-10-2017)

Medidas de fomento y promoción del empleo autónomo.

. Desde enero de 2018 se extiende la tarifa plana a 12 meses (cuota de autónomos de 50 euros) para los autónomos que emprendan o reemprendan una actividad por cuenta propia. Te contamos todos los detalles de esta medida aquí. (Aplicación a partir de 1-1-2018) 

. Se reduce de 5 a 2 años, el período que se exige haber estado sin cotizar al Régimen especial de trabajadores autónomos para poder beneficiarse de esta tarifa plana. Este período de baja exigido será de 3 años en el caso de que el trabajador autónomo hubiera disfrutado ya de esta tarifa plana en su anterior periodo de alta. (Aplicación a partir de 1-1-2018) 

. Tarifa plana para autónomos societarios. El texto sigue sin reconocer este beneficio para este colectivo de autónomos, no obstante se puede reclamar su aplicación. Tanto si eres administrador o autónomo societario, como si eres asesor como nosotros, te interesará mucho este post.

Cambios en la cotización de los autónomos societarios. Tras una subida en 2017 de la base mínima de cotización  de nada menos que un 8%, la reforma que la regulación de la base pasará a estar determinada por los Presupuestos Generales del Estado como en el caso de la cotización del autónomo individual. (Aplicación a partir de 26-10-2017)

Medidas para favorecer la conciliación entre la vida familiar y laboral de los trabajadores autónomos.

. Aunque si eres autónomo tal vez la conciliación te suene a ciencia ficción existe una bonificación para la conciliación de la vida personal y familiar que es muy desconocida, del 100% de la cuota de autónomos en el caso de que se contrate a una persona al menos 3 meses. Se amplía de 7 a 12 años la edad de los hijos a cargo para beneficiarse de esta bonificación, y también se aplica en el caso de tener a cargo un familiar hasta el segundo grado de consanguinidad en situación de dependencia o con discapacidad. (Aplicación a partir de 26-10-2017)

. Se establece una bonificación del 100% de cuotas de Seguridad Social para trabajadores autónomos durante el descanso por maternidad, paternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento, riesgo durante el embarazo o riesgo durante la lactancia natural y sin necesidad de contratar a una persona sustituta. Esta bonificación del 100% no será de la base del mes anterior a la situación de maternidad, paternidad, etc., sino que se obtendrá del promedio de las bases de autónomos en los 12 meses anteriores a la fecha que se acoja a esa medida. (Aplicación a partir de 26-10-2017) 

. A partir de febrero de 2018 la base reguladora para calcular las prestaciones de maternidad y paternidad se obtendrán dividendo las bases de cotización de autónomos de los 6 meses anteriores al parto (o hecho causante) y dividido entre 180 (que son los días que hay en 6 meses). De esta manera, la base reguladora dejará de ser la del mes anterior para convertirse en un promedio de medio año. Esta medida favorecerá o perjudicará en función de cada persona(Aplicación a partir de 1-2-2018)

. Bonificación para madres autónomas y emprendedoras. Se aplicará a las mujeres autónomas que cesen su actividad por ser madres, o por adopción, guarda y acogimiento (no habla de reincorporarse al trabajo después de la maternidad, sino de cesar) y que vuelvan a realizar una actividad por cuenta propia en los 2 años siguientes a la fecha del cese. Las mujeres que cumplan estos requisitos disfrutarán de una cuota de 50 euros durante 12 meses(es decir, de la tarifa plana, pero sólo durante ese período). En caso de no optar por la base mínima, se aplicará la bonificación del 80% por contingencias comunes. (Aplicación a partir de 26-10-2017)

. Ahora mismo si te das de alta el último día del mes, los efectos del alta se retrotraen al día 1 de ese mismo mes y pagas la cuota completa. A partir del 1 de enero de 2018el pago del recibo será a partir del día en que nos demos de alta. Hay que recordar que la fecha a efectos de alta en la Seguridad Social, siempre es la que se indica en la declaración censal ante la Agencia Tributaria.

En el caso de que tengas actividades discontinuas (realices altas y bajas en autónomos), las tres primeras solicitudes de alta y baja en el año natural podrás beneficiarte de lo comentado anteriormente. Pero si en el año tienes más de tres solicitudes de alta y baja los efectos de la siguiente alta en autónomos se retrotraerán al primer día del mes como ocurría hasta ahora. Lo mismo ocurrirá con las bajas. Es importante recordar que desde la baja censal, únicamente hay tres días naturales para comunicar la baja en la Tesorería. Si se pasa ese plazo, es probable que la Administración sea estricta y aplique la baja con fecha del último día del mes por estar fuera de plazo. (Aplicación a partir de 1-1-2018)

. Desde 2018 se podrá cambiar de base de cotización (subir o bajar, siempre que se respete la base mínima) durante cuatro veces al año. La modificación de dicha base tendrá efectos desde el 1 de abril, si se solicita entre el 1 de enero y 31 de marzo; desde el 1 de julio, si la solicitud se hace entre el 1 de abril y el 30 de junio; desde el 1 de octubre, si se pide entre el 1 de julio y el 30 de septiembre; y desde el 1 de enero del año siguiente, en el caso de que se solicite entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre. (Aplicación a partir de 1-1-2018)

Medidas para clarificar la fiscalidad de los trabajadores autónomos.

. Se introducen mejoras en la fiscalidad de los trabajadores autónomos, permitiendo deducirse ciertos gastos que son siempre objeto de discusión con Hacienda. Los gastos del domicilio particular, las comidas y los gastos de vehículo. Ya os anticipamos que esta medida tiene sus limitaciones, y para no alargar este post todos los detalles están aquí. Aplicación a partir de 1-1-2018)

Más medidas interesantes incluidas en la Ley.

. Se podrá compatibilizar la pensión de jubilación con el trabajo si se tiene a alguien contratado. Esta medida pretende alargar la vida profesional de los autónomos y autónomas, haciendo que la cuantía de la pensión de jubilación será compatible con el trabajo y además se recibirá al 100% si se contrata a un trabajador por cuenta ajena. Hasta ahora se podría compatibilizar al 50% y no era necesario tener contratado a ningún trabajador por cuenta ajena. (Aplicación a partir de 26-10-2017)

. Se reconoce para los autónomos el accidente de trabajo in itinere, es decir si el autónomo tiene un accidente de camino de casa al trabajo o viceversa.  Hasta ahora era tramitado como una baja por enfermedad común (y por tanto con menor prestación de Incapacidad Temporal). La ley entiende que el lugar o establecimiento en donde el trabajador autónomo ejerce habitualmente su actividad es el local, nave u oficina. Si es nuestro domicilio (porque es allí donde trabajamos y tenemos nuestra actividad dada de alta), la ley lo excluye y por tanto no se considerará accidente de trabajo.  (Aplicación a partir de 26-10-2017)

. Nueva bonificación a la Seguridad Social del 100% sobre contingencias comunes, para aquellas contrataciones por cuenta ajena de los familiares desempleados hasta el segundo grado inclusive del trabajador autónomo, siempre que se cumplan requisitos de mantenimiento de empleo y no haya habido despidos improcedentes en los 12 meses anteriores.  Se reconoce a las parejas de hecho el derecho a esta bonificación. (Aplicación a partir de 26-10-2017) 

Como os decíamos al principio, algunas medidas se han quedado por el camino, os lo contamos aquí: lo que pudo ser y no fue.

Si eres autónomo o autónoma, aunque lleves tu propia gestión contable y fiscal te recomendamos que recurras a un profesional para que te asesore acerca de tus obligaciones tributarias y ventajas fiscales que puedas aplicar en tu negocio, ya que los constantes cambios en la normativa, y la información que circula por internet que no siempre está contrastada y actualizada, produce que haya personas que estén incumpliendo la legalidad sin quererlo ni saberlo, y se trata de evitar disgustos con Hacienda y Seguridad Social.

Estamos a tu disposición, en nuestra web puedes consultar todos nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares.

En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y laboral  y ayudamos a nuestros clientes, empresas y autónomos, a cumplir con sus obligaciones tributarias y sociales cumpliendo con la legalidad y sin pagar un euro de más, e informando de todas las novedades que supongan beneficios para su negocio. Somos especialistas en creación de empresas y en ayudar a los emprendedores en su camino de convertirse en empresarios. Consúltanos sin compromiso y te informaremos de nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares. Si quieres conocernos más, te invitamos a ver nuestro vídeo de presentación.

Gastos deducibles para autónomos 2018

Oct27

Después de meses de espera, ha visto la luz la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, un texto muy esperado por los autónomos y autónomas de nuestro país. Algunas  de las medidas más comentadas tienen que ver con la mejora en la fiscalidad de los trabajadores autónomos, permitiendo deducirse ciertos gastos que son siempre objeto de discusión con Hacienda. Los gastos del domicilio particular, las comidas y los gastos de vehículo.

En este post os contábamos los tres requisitos fundamentales que en general debe cumplir un gasto para ser fiscalmente deducible:

. Es imprescindible que los gastos estén vinculados a la actividad económica.

. Deben  estar justificados documentalmente.

. Es fundamental que estén debidamente contabilizados.

¿EL AGUA, LA ELECTRICIDAD, EL TELÉFONO Y DEMÁS SUMINISTROS PODRÁN DEDUCIRSE COMO GASTO?

Muchos trabajadores por cuenta propia no pueden permitirse pagar el alquiler de una oficina o coworking, o directamente prefieren trabajar en casa.

Se introduce un cambio en materia de IRPF de los gastos deducibles en las actividades económicas en estimación directa: gastos por suministros de electricidad, gas, agua y telecomunicaciones cuando el empresario o profesional ejerce su actividad en su propia vivienda habitual. Los autónomos necesitaban seguridad jurídica a la hora de deducir determinados gastos, os anticipamos que esta novedad no es la panacea aunque sí establece criterios objetivos.

Si la vivienda está exclusivamente afecta a la actividad, es decir es una oficina, no hay discusión acerca de la deducibilidad de los gastos, el tema se complica cuando la vivienda está parcialmente afecta a la actividad, es decir se utiliza como oficina y también como domicilio particular. Hasta ahora la Administración tributaria, y después de pelear mucho en algunos casos, admitía deducir parte proporcional de los gastos de titularidad o alquiler de los inmuebles, pero con la parte de los suministros (luz, agua, gas…) se consideraba que sólo podían deducirse si se demostraba que el consumo estaba vinculado exclusivamente a la actividad económica, lo que exigía un doble contador, por lo que deducir ese gasto legalmente era misión imposible.

La nueva Ley viene a clarificar qué nos podemos deducir en lo que respecta a suministros como la luz, el agua, el gas, la electricidad, teléfono o Internet en el caso de que nuestra actividad se desarrolle en nuestra casa (y así conste en Hacienda), mediante una regla objetiva.

Sobre la parte del gasto que corresponda a los metros cuadros dedicados a la actividad en relación a los totales de la vivienda, se aplica el porcentaje del 30% salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.

No te emociones, vamos a ver un ejemplo concreto.

Si tenemos una vivienda de 100 metros, de la cual dedicamos 15 metros a la actividad, por ejemplo una habitación, y el gasto de suministro de teléfono y de internet es de 100 € mensuales, el contribuyente podrá deducirse como gasto 100×0,15×0,3= 4,5 € es decir algo casi simbólico. En nuestra opinión esta medida ha generado mucho ruido para tan pocas nueces.

El caso de internet que hemos puesto como ejemplo es el más relevante, porque es ampliamente utilizado por todos los autónomos en su negocio, gracias a la tecnología podemos llevar la oficina en el bolsillo. Sin embargo si queremos deducirnos un porcentaje mayor la Administración Tributaria seguirá insistiendo en que no es un gasto exclusivamente afecto, ya que también se utiliza para el ámbito personal, por ejemplo para whatsappear con nuestra familia o revisar el facebook. Por tanto ahora que se ha establecido esta regla objetiva, Hacienda lo pondrá más difícil para deducir un importe mayor del establecido, antes como el criterio no estaba claro, pues dependía del criterio más o menos flexible de la persona efectuara la comprobación o inspección.

La norma contempla que tanto la Administración como el autónomo puedan establecer un porcentaje diferente, pero hay que ser realistas, Hacienda no va a admitir un porcentaje mayor fundamentado en las horas de trabajo efectivo de la actividad económica, y aunque lo hiciera la diferencia porcentual sería pequeña con lo cual, al autónomo no le va a compensar discutir esa cuestión con Hacienda si valora su tranquilidad mental.

¿Y qué pasa con el IVA? Pues que para que la cuota soportada sea deducible se exige la afectación exclusiva a la actividad de los bienes y servicios, por lo que independientemente del porcentaje, no se puede deducir nada del IVA soportado por estos gastos de suministros.

Esta diferencia en la tributación de IVA e IRPF sirve básicamente para que los autónomos se hagan un lío y se comentan errores involuntarios a la hora de deducir los gastos, como ocurre en el caso de los vehículos turismo.

Este tipo de inversión, es decir cuando el autónomo adquiere un vehículo turismo que utiliza para su actividad y también para su vida personal, es objeto de conflictos con la Administración tributaria. Actualmente existe la presunción de afectación a la actividad profesional en un 50% a efectos de IVA (en IRPF no es deducible al no estar exclusivamente afecto a la actividad).

En los primeros trámites de la Ley de autónomos se propuso establecer ese porcentaje del 50% para ambos impuestos y así clarificar el asunto de los vehículos y gastos asociados (reparaciones, gasolina…), pero esa propuesta no ha prosperado así que no hay novedades al respecto de los vehículos.

LOS GASTOS DE MANUTENCIÓN DEL AUTÓNOMO, DEDUCIBLES CON LIMITACIONES.

Hasta ahora, los empresarios y profesionales se podían deducir como gasto los importes reflejados en las facturas cuando las comidas tenían relación con la actividad económica, por ejemplo en el caso de una comida de trabajo para cerrar un acuerdo con clientes. Esto ha generado muchos conflictos con la Administración tributaria, que trata de evitar que los autónomos se deduzcan gastos de su manutención diaria y tiempo de ocio, dado que en la mayoría de ocasiones es muy difícil justificar la vinculación de esos gastos con la actividad.

Las dietas pagadas y los tickets restaurantes de los trabajadores por cuenta ajena son conceptos que dan cierta envidia a los autónomos, que como es normal acostumbran a comer todos los días y lo pagan de su bolsillo.

La reforma somete la deducción de los gastos de manutención a determinados requisitos y además limita el importe deducible para que no queden dudas.

Se aclara por tanto que son deducibles los gastos de manutención del propio autónomo incurridos en el desarrollo de la actividad económica, siempre que cumplan las siguientes condiciones:

. Que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería. La compra de alimentación en el supermercado, parece que por tanto queda excluida.

. Que se abonen utilizando medios electrónicos de pago (por ejemplo tarjeta o pago por móvil), esto es para evitar que se vayan recolectando tickets por ahí. No se admite el pago en efectivo.

. Que no se supere el límite de 26,67€/día si el gasto se produce en España y 48,08€/día en el extranjero. Estos límites serán el doble si se produce pernocta.

No se exige que el gasto se realice en una localidad diferente a aquella en la que se encuentra el centro de trabajo o el domicilio del autónomo.

Habrá que tener en cuenta el resto de los requisitos que, con carácter general, se exigen a los gastos deducibles. Por tanto, se deberá justificar el gasto mediante la correspondiente factura y se deberá también probar su vinculación con el desarrollo de la actividad y su correlación con los ingresos, con lo que la nueva norma no libera al autónomo de posibles discusiones con Hacienda. En hostelería es habitual que se expidan facturas simplificadas que no identifican al destinatario de la operación y es complicado disponer de información relevante que vincule estos gastos con la actividad del autónomo. Para justificar esto, un medio de prueba es que esas comidas se realicen en lugares en os que se han realizado trabajos, y por supuesto que tengan lugar en días laborables. Se trata siempre de que sea posible asociar el gasto a un ingreso percibido por un trabajo realizado o a una labor comercial demostrable.

¿Y qué pasa con el IVA? Es importante reseñar que esta limitación del gasto deducible a efectos del IRPF va a tener repercusión en el IVA, pues en este impuesto solo se admite la deducción de las cuotas soportadas en comidas cuando los gastos sean deducibles en el IRPF. Por tanto, las cuotas de IVA soportado sólo van a ser deducibles sobre la base que tenga la consideración de gasto deducible en el IRPF, aunque la factura sea de un importe mayor. Así en el caso de una factura de 80 €, más el correspondiente IVA del 10 %, por una comida en el lugar de residencia, la cuota deducible ascenderá a 2,67 € (el 10% sobre 26,67€ que es el máximo deducible).

Estos gastos se refieren a los de manutención del propio autónomo, es decir se pueden seguir deduciendo los gastos de comidas con clientes y proveedores, siempre respetando el límite máximo ya establecido correspondiente al 1% de la cifra de negocios.

En nuestra opinión, esta medida clarifica los límites deducibles, limitándolos, pero no evita los posibles conflictos con la Administración acerca de la vinculación de este tipo de gastos con la actividad.

Esta Ley era la oportunidad para aportar claridad y solucionar de una vez por todas las dudas que le surgen a cualquier autónomo a la hora de deducir los gastos. Es una lástima que se haya desaprovechado la ocasión pero de momento las leyes no las hacemos nosotros, sólo os las contamos para lo que os pueda ser de utilidad.

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En Afiris estamos a tu disposición, en nuestra web puedes consultar todos nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares.

Asesorando a nuestros clientes desde 1990 somos especialistas en planificación fiscal y laboral  y les ayudamos a cumplir con sus obligaciones tributarias  y sociales cumpliendo con la legalidad y sin pagar un euro de más, informando de todas las novedades que supongan beneficios para su negocio. Somos expertos en creación de empresas y acompañamos a los emprendedores en su camino de convertirse en empresarios. Consúltanos sin compromiso y te informaremos de nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares. Si quieres conocernos más, te invitamos a ver nuestro vídeo de presentación.

 

Gastos deducibles como autónomo

Sep27
Gastos deducibles como autónomo

¿Qué gastos me puedo deducir? ¿Si echo gasolina desgrava? ¿Y si trabajo en casa puedo descontarme la luz? Son algunas de las preguntas frecuentes que resolvemos a nuestros clientes autónomos y empresarios acerca de los gastos deducibles en su actividad.

En otro post repasaremos todos los gastos que te puedes deducir como autónomo, si ya lo eres te habrás dado cuenta que si algo hay de sobra en un negocio, son gastos.

Lo que queremos contar hoy son los tres requisitos fundamentales que debe cumplir un gasto para ser fiscalmente deducible.

Es imprescindible que los gastos estén vinculados a la actividad económica

Parece obvio, pero si eres autónomo sabrás que a veces es difícil separar la vida profesional de la personal, porque trabajamos más horas que un reloj y los clientes pueden estar en cualquier parte.

La Agencia Tributaria es estricta, así que es indispensable poder justificar que el gasto es necesario para el desarrollo de la actividad empresarial. Si los gastos son de la vida personal del autónomo, no son deducibles. Por mucho que unas vacaciones sean indispensables para poder seguir adelante con tu negocio, esos gastos no cuentan. Pero hay casos que no son tan claros, por ejemplo el teléfono móvil, tan pronto hablas con un cliente como que llamas al dentista, tan pronto actualizas las redes de tu negocio como chateas con un amigo por internet. Eres tú quien debe probar frente a la Administración que los gastos están relacionados con tu actividad económica.

Deben  estar justificados documentalmente

Otro requisito imprescindible es que los gastos estén adecuadamente justificados con factura o justificante que contenga todos los datos necesarios. Evidentemente, el gasto debe responder a un hecho económico real, es decir con una operación efectivamente realizada y no simulada y debemos ser capaces de demostrar eso y que además está directamente relacionada con nuestra actividad. La Ley General Tributaria nos dice en su artículo 106:

“….. 4. Los gastos deducibles y las deducciones que se practiquen, cuando estén originados por operaciones realizadas por empresarios o profesionales, deberán justificarse, de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o profesional que haya realizado la correspondiente operación que cumpla los requisitos señalados en la normativa tributaria.

Sin perjuicio de lo anterior, la factura no constituye un medio de prueba privilegiado respecto de la existencia de las operaciones, por lo que una vez que la Administración cuestiona fundadamente su efectividad, corresponde al obligado tributario aportar pruebas sobre la realidad de las operaciones.… “

Es fundamental que estén debidamente contabilizados

Las facturas y justificantes de gastos deben estar contabilizados en los libros registro de gastos que exige la Agencia Tributaria. Estos libros no tienen porqué ser físicos, sirve una excel o el resumen que salga de tu programa de gestión o facturación, siempre que contengan todos los datos necesarios. Tienes más información aquí.

¿Alguna novedad?

Pues como os contábamos en este post, la nueva Ley de Autónomos nos traerá novedades para 2018 en materia de gastos deducibles, ya que parece que Hacienda establecerá por fin un criterio válido para que el autónomo que trabaje desde casa pueda deducirse gastos de suministros, siempre acreditando la proporción correspondiente a su actividad, así como para los gastos de manutención del propio autónomo.

Actualmente, el ticket de tu café y pincho de tortilla siendo estrictos no es deducible, por mucho que lo consideres imprescindible para empezar al día al frente de tu negocio. El abono deberá quedar justificados por medios telemáticos y el importe diario deducible de los gastos por manutención será 27,27€, y podrá incrementarse a 48€ si la el trabajador por cuenta propia está desarrollando la actividad en el extranjero.

Por la red puedes encontrar muchos artículos acerca de gastos deducibles, te aconsejamos que contrastes bien la información ya que muchos hablan de medidas aprobadas de la Ley de autónomos, cuando todavía no lo están. Ante cualquier duda, consulta con un profesional que te ayude a hacer las cosas bien y a vivir sin miedo a Hacienda.

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Hoy escribe en el blog de Afiris, Miriam Almazán. 

Comidas de empresa y Cestas de Navidad ¿gastos deducibles?

Dic14
Comidas de empresa y Cestas de Navidad ¿gastos deducibles?

comida navidadEn estas fechas los eventos navideños se multiplican, y las comidas o cenas de empresa antes de Navidad son una costumbre muy extendida para compartir espacios fuera del trabajo, y celebrar, que siempre es bueno.

Cuando al contable de la empresa le llega la factura o ticket del encuentro gastronómico o de la cesta de navidad, surgen las dudas.¿Son gastos deducibles?

En este post vamos a repasar cómo se deducen estas facturas.

En el Impuesto sobre sociedades ¿se puede deducir como gasto?

El artículo 14.1 de la Ley del Impuesto de Sociedades dice que no serán gastos deducibles los donativos y liberalidades, salvo los gastos de relaciones públicas con clientes o proveedores o los que, con arreglo a los usos y costumbres, se efectúen con respecto al personal de la empresa.

Es decir que si la empresa tiene por costumbre hacer una cena o comida de Navidad o entregar cestas navideñas, sí podrá incluir la factura en los gastos del ejercicio. Ojo, hay que tener en cuenta que habrá que incluir este obsequio como retribución en especie del trabajo por cuenta ajena, y realizar el correspondiente ingreso a cuenta.

Es fundamental justificar el gasto con el documento acreditativo del mismo (la factura). En esta consulta vinculante podéis ver más información.

Vale, tengo la factura ¿Y qué hago con el IVA?

En el artículo 96 del Ley de IVA se establece que no podrán ser objeto de deducción los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas. Quedan excluidas las muestras gratuitas y los objetos publicitarios que no superen el importe de 90,15 euros durante el año natural a un mismo destinatario.

Es decir, que si tu empresa regala un boli serigrafiado con el logo de la compañía a un cliente, trabajador o proveedor, de este obsequio podrás deducir tanto el gasto como el IVA. Pero si es tan buen cliente, trabajador o proveedor que le regalas un jamón de pata negra, el IVA de la factura no será deducible.

Esperamos que este consejo fiscal no desanime a nuestros clientes a regalarnos el jamón 🙂

Y que tengáis felices fiestas y os toque a todos la lotería, aunque eso suponga pasar por caja. 

En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y ayudamos a nuestros clientes a cumplir con sus obligaciones tributarias cumpliendo con la legalidad y sin pagar un euro de más, e informando de todas las novedades fiscales . Consúltanos sin compromiso y te informaremos de nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares. Si quieres conocernos más, te invitamos a ver nuestro vídeo de presentación.

Cómo facturar sin ser autónomo

Abr01
Cómo facturar sin ser autónomo

autónomo¿Puedo facturar sin ser autónomo? ¿Ser o no ser autónomo? That is the question.

Hoy comentamos una de las dudas más frecuentes que nos plantean nuestros clientes que quieren emprender un negocio, desde la perspectiva de nuestro compañero Daniel Blas, graduado social y experto en gestión laboral de empresas y autónomos. Este post ha sido publicado originalmente en su interesante blog, que os animamos a leer.

El emprendimiento por necesidad ha originado que muchas personas hayan iniciado una actividad económica prácticamente de subsistencia, generándoles una serie de cuestiones y temores ante la posibilidad de que Hacienda y Seguridad Social puedan amenazar sus cuentas corrientes debilitadas por los estragos de la deflación y la crisis.

¿ES VERDAD QUE PUEDO FACTURAR SIN SER AUTÓNOMO?

La respuesta más prudente sería: “hay que analizar cada caso en concreto”. La verdad es que a la gente le cuesta diferenciar entre Seguridad Social y Hacienda. En términos coloquiales la máxima es que: “debemos darnos de alta siempre en Hacienda a través del Modelo 036 (DECLARACIÓN CENSAL) y el alta en Seguridad Social en autónomos dependerá de una palabra de apariencia afable pero que puede convertirse en maliciosa”.

¿ME QUIERES DECIR QUE EN HACIENDA ME TENGO QUE DAR ALTA SIEMPRE?, HE LEÍDO POR AHÍ QUE SI NO LLEGO A 3.000€ NO ME TENGO QUE DAR DE ALTA

Si has leído eso son leyendas, y no de pasión precisamente. De cara a Hacienda siempre tendrás que estar dado de alta y emitir una factura(con tu IVA si cabe y con retención de IRPF si tienes un epígrafe profesional). Si no te dieras de alta en Hacienda ese dinero sería lo que comúnmente se llama Dinero B o dinero no declarado…aunque sea un euro!. Las referencias a los 3.000€ o similares como límite para darte de alta no son ciertas. Guardan relación con lo que veremos más adelante(el alta en el régimen de autónomos) pero no son aplicables para la Agencia Tributaria.

PUES YO VENDO COSILLAS QUE HAGO ARTESANALES A TRAVÉS DEL FACEBOOK PARA SACARME UN DINERILLO, ¿EN SERIO ME TENGO QUE DAR DE ALTA EN HACIENDA?

Pues sí!, y además de ser visible en el ciberespacio eres un posible candidato a ser sancionado:Pincha aquí para ver noticia

VALE, EN HACIENDA ME TENGO QUE DAR DE ALTA, ¿PERO Y EN AUTÓNOMOS NO?

Es aquí donde si que hay margen de debate. Una vez diferenciado eso de “darme de alta” en Hacienda y en Seguridad Social(en autónomos), decíamos antes que para poder darme de alta en este régimen de Seguridad Social dependería de una palabra entre otras cosas. Esa palabra es “habitualidad”.

Efectivamente, el Artículo 305 de la Ley General de Seguridad Social establece que “Estarán obligatoriamente incluidas en el campo de aplicación del Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos las personas físicas mayores de dieciocho años que realicen de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera del ámbito de dirección y organización de otra persona, una actividad económica o profesional a título lucrativo, den o no ocupación a trabajadores por cuenta ajena, en los términos y condiciones que se determinen en esta ley y en sus normas de aplicación y desarrollo”.

En definitiva y por simplificar: nuestra actividad económica o profesional tiene que ser lucrativa (que tenga lucro), personal, directa y habitual.

YA ENTIENDO LO DE HABITUAL, CUÁNTO MÁS SE REPITA EN EL TIEMPO ENTONCES ES CUANDO ME TENGO QUE DAR DE ALTA EN AUTÓNOMOS

Pues no exactamente. Y es que la palabra “habitual” realmente es un concepto jurídico indeterminado. Para lo que para ti puede ser habitual para otra persona puede que no lo sea. Es decir: “Yo habitualmente como 5 piezas de fruta al día” o para mí “Lo habitual es que corra 10 km todos los días”.  ¿Lo habitual entonces son las 5 piezas de fruta o las 2 que come otra persona por ejemplo?.

Yo digo siempre que es casi como la “felicidad”: si cada uno la definiera o le diera un sentido posiblemente encontraríamos definiciones muy dispares de una misma palabra.

PERO ENTONCES, ¿QUÉ SIGNIFICA ESO DE HABITUAL?

Aunque parezca increíble que una palabra pueda marcar o no tu alta en el régimen de autónomos, puede que sea así. Lo que parece o parecía un debate absurdo, acabó con una Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de octubre de 1997 (Se puede consultar aquí)  que abrió el camino para esa palabra de habitualidad no guardara tanta relación con la periodicidad o frecuencia con la que realizamos nuestra actividad, sino con la posibilidad de que si no superamos el umbral del salario mínimo interprofesional en el año natural puede que nuestra actividad no sea habitual y por tanto no nos tengamos que dar de alta en el régimen de autónomos. Para este año 2016 el salario mínimo interprofesional es de 9.172,80€ anuales.

ME HE PERDIDO, PERO SI ALGO HABITUAL ES UN CONCEPTO RELACIONADO CON EL TIEMPO, ¿POR QUÉ SE MEZCLA CON EL DINERO?

Porque si bien es cierto que si miramos el diccionario de la RAE algo habitual es algo “que ocurre, se hace o se repite con frecuencia o por hábito”…¿cómo medimos ese tiempo dedicado a nuestra actividad?. En este sentido,la famosa sentencia que he citado especifica que: “A la hora de precisar este factor de frecuencia o continuidad puede parecer más exacto en principio recurrir a módulos temporales que a módulos retributivos, pero las dificultades virtualmente insuperables de concreción y de prueba de las unidades temporales determinantes de la habitualidad han inclinado a los órganos jurisdiccionales a aceptar también como indicio de habitualidad al montante de la retribución”.

Además, el montante de la retribución (lo que se factura) guarda normalmente una correlación estrecha con el tiempo de trabajo invertido en ese trabajo, y por tanto si no llego al Salario Mínimo Interprofesional es porque mi actividad no deja de ser una actividad complementaria o marginal. Por último, hace falta que la actividad, aunque periódica, constituya un medio de vida…y si por mi trabajo no me llega ni para pagarme la cuota de autónomos queda claro que mi actividad no será habitual en el sentido que marcan los Tribunales.

GENIAL!, TENGO UNA TIENDA QUE DA PÉRDIDAS, ¿ME DOY DE BAJA EN AUTÓNOMOS PERO NO EN HACIENDA, NO?

Si bien es cierto que los Tribunales han reconocido que se pueden tener en cuenta no sólo los ingresos, sino también los gastos y que por tanto se pueden valorar los ingresos netos(descontando los gastos) yo no me la jugaría.  ¿Quieres discutir ahora con Hacienda si realmente ese Ipad que te has comprado es verdaderamente un gasto deducible para tu actividad?, ¿Si quitamos esa factura del Ipad entonces superas el umbral del Salario Mínimo Interprofesional?: Cuidado!

Además, si se tiene un establecimiento abierto al público (como es una tienda por ejemplo), o tienes trabajadores por cuenta ajena, o eres socio de una sociedad mercantil (sociedades limitadas y demás), etc …nada de discutir sobre la habitualidad: has de estar dado de alta en Hacienda y en Seguridad Social.

LOS PRIMEROS MESES SEGURO QUE NO FACTURO NADA, ¿CUÁNDO SÉ QUE MI ACTIVIDAD SERÁ HABITUAL? ¿ME DOY DE ALTA PRIMERO EN HACIENDA Y LUEGO EN SEGURIDAD SOCIAL CUANDO FACTURE POR ENCIMA DEL SMI, NO?

Esta cuestión es parecida y utilizando la ironía a preguntas metafísicas como: ¿de dónde venimos?, ¿a dónde vamos?. Antes de emprender una actividad tendremos que tener un plan de negocio o de empresa por pequeño que sea y saber si nuestra actividad va a ser marginal siempre o sólo se tratará de los comienzos difíciles que hemos sufrido todos y en los que cuesta arrancar.

Se puede producir la paradoja de que haciendo las cosas bien, es decir, dándome de alta en Hacienda pero no en Seguridad Social porque pienso que mi actividad es marginal y no habitual, meses después vaya a la Tesorería General de la Seguridad Social a darme de alta en autónomos porque voy a facturar de golpe un trabajo que hará que supere el umbral del Salario Mínimo Interprofesional. Mi actividad por fin ha empezado a ser habitual!.

¿Qué sucederá entonces? que tendré que aportar el alta en Hacienda de que empecé realmente hace 6 meses mi actividad y la Tesorería me retrotraerá la fecha del alta en autónomos a esa fecha del inicio real de la actividad(que es la que pone en el impreso de Hacienda). ¿Consecuencia? adiós tarifa plana y bonificaciones por no estar al corriente de pago(tendría que haber abonado la cuota de autónomos desde el inicio) y además con un recargo del 20% . Antes de que se produzca esa situación consulta con un profesional.

PUES A MI EN LA SEGURIDAD SOCIAL NO ME HAN DICHO NADA DE ESTO, ¿QUÉ PIENSA REALMENTE LA ADMINISTRACIÓN?

Hay que tener en cuenta que todo este tema parte de una sentencia del Supremo y que en la ley no hay una referencia expresa a la superación del salario mínimo, por lo que al no estar definido exactamente qué es la habitualidad puede ser algo interpretable y fuente de problemas.

No obstante, podemos encontrarnos con alguna referencia similar a este tema en la propia Ley General de Seguridad Social y que nos puede venir bien si tenemos que argumentar algo mediante un escrito o una reclamación. Por ejemplo, el Art 213.4 de esa Ley General de Seguridad Social  establece que: “el percibo de la pensión de jubilación será compatible con la realización de trabajos por cuenta propia cuyos ingresos anuales totales no superen el salario mínimo interprofesional, en cómputo anual. Quienes realicen estas actividades económicas no estarán obligados a cotizar por las prestaciones de la Seguridad Social.”

No es exactamente un reconocimiento, pero la propia legislación nos dice que es compatible una pensión del sistema con el trabajo por cuenta propia si no llego al SMI y además sin la obligación de cotizar(y por tanto de estar de alta).

Acabando ya con el debate, la inseguridad jurídica que origina el discutir si nuestra actividad es habitual o no, se terminaría si la cotización de los trabajadores por cuenta propia o autónomos fuera en función de sus ingresos. En este sentido hay voces que además de esto, proclaman que las personas en definitiva excluidas del sistema porque sus actividades son marginales,  abonen una cuota fija de 45€ mensuales (sin ser una bonificación,). Ójala!

Por último: Os dejo una imagen sacada de un díptico de la Inspección de Trabajo y de Seguridad Social. En ella se puede ver cómo nos dicen que para ejercer una actividad es obligatorio estar dado de alta(y además resaltado en color!). Igualmente nos rematan con la posible sanción si no estamos dados de alta y con la coletilla de la imposibilidad de acceder a las prestaciones del sistema. ¿Veis la palabra habitualidad por algún lado?. Yo no.

facturar sin ser autónomo

Habitualidad, esa palabra mágica! Esperamos que la información tan interesante preparada por nuestro compañero Daniel Blas os haya resultado de utilidad, y os aconsejamos que siempre consultéis con profesionales que os ayuden a tomar las decisiones más acertadas.

En Afiris  somos especialistas en creación de empresas. Si quieres iniciar un negocio y no sabes por dónde empezar, te asesoramos paso a paso. Es fundamental conocer todas las obligaciones contables, fiscales y laborales para emprender sin sorpresas. Puedes conocer más sobre nosotros y lo que hacemos a través de nuestra  web y nuestro vídeo corporativo.

La imagen que ilustra el post es de Lucreativo. (Si eres freelance o autónomo, te encantarán sus ilustraciones!)

Nueva Orden de Módulos para 2016

Nov23
Nueva Orden de Módulos para 2016

El 18 de noviembrmodulos 2016e de 2015 se publicó en el BOE la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva (módulos) del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Se incluyen las siguientes novedades,

Nuevas magnitudes excluyentes de carácter general:

  • Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario, no podrán superar 125.000 euros.
  • Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 euros.
  • Volumen de compras en bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, superior a 250.000 euros.

Nuevas magnitudes excluyentes específicas: para las actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722) y los servicios de mudanzas (epígrafe 757) el límite disminuye de 5 a 4 vehículos cualquier día del año.

Exclusión de las actividades incluidas en las divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE sujetas a retención del 1% en 2015.

Es decir, las empresas y autónomos a las que afecten estas magnitudes no podrán tributar en el régimen de Módulos en 2016. En este cuadro tienes todas las actividades que pueden aplicar, si cumplen con estos requisitos, el régimen de estimación objetiva.

Respecto al Impuesto sobre el Valor Añadido, se mantienen para 2016 los importes de los módulos aplicables para el 2015 así como la reducción establecida para las actividades desarrolladas en Lorca.

Respecto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

Con excepción de las actividades incluidas en las divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas a las que sea de aplicación la retención del 1 por ciento prevista en el artículo 101.5 d) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -mencionadas anteriormente-, se mantienen el resto de las actividades que son susceptibles de estar incluidas en el método de estimación objetiva del IRPF a las que les serán de aplicación, según cada caso, el régimen simplificado, el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el régimen del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Se mantiene para el ejercicio 2016 la reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos prevista en la disposición adicional trigésima sexta de la LIRPF.

Asimismo, se mantiene la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca.

La cuantía de los módulos y los índices de rendimiento neto de las actividades se mantienen para el 2016. No obstante, se modifican los índices aplicables al cultivo de la patata y la ganadería de bovino de leche que son objeto de rebaja.

Fuente: Agencia Tributaria

En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y nos encargamos de la confección y presentación de declaraciones de impuestos. Te asesoramos y facilitamos todos los trámites para que ahorres tiempo y dinero. Te ayudamos a dar respuesta a la pregunta ¿que es mejor si tributo por estimación directa o estimación objetiva (módulos)?

Consúltanos, te informaremos de nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares. En este vídeo puedes ver todos los servicios que ofrecemos y conocernos un poco más.

Presupuestos Generales del Estado 2016: novedades tributarias

Nov11

NOVEDADES FISCALESComo todos los años, ya tenemos aquí los nuevos Presupuestos Generales del Estado,  la Ley 48/2015, de 29 de octubre aprueba los de 2016.

En este post recogemos las medidas tributarias más destacables.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Rendimientos del trabajo en especie

Se eleva de 500 a 1.500 el límite de renta exenta, en el caso de primas satisfechas a entidades asegurados para la cobertura de enfermedad, para las personas con discapacidad que dan derecho a aplicación de la exención, (trabajador, cónyuge o descendientes).

Actividades económicas.

Estimación directa

Se eleva de 500 a 1.500 euros el importe del gasto deducible por las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que conviva  con él, por cada uno de ellos con discapacidad.

 

Módulos
Limites para la aplicación del método de estimación objetiva (MÓDULOS) en los años 2016 y 2017.

Para los años 2016 y 2017, se modifica los límites establecidos en la norma  tercera del artículo 31 de la Ley, de aplicación del método de estimación objetiva, en concreto:

  • Se modifica el límite por el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior, para el conjunto de las actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, pasando a 250.000 euros. Para este cómputo se deben tener en cuenta todas las operaciones, exista o no obligación de expedir factura por ellas.
  • Sin perjuicio de lo anterior, el límite será de 125.000 euros para el conjunto de operaciones por las que exista obligación de expedir factura por ser el destinatario un empresario o profesional que actúe como tal.
  • Se modifica el límite por el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior pasando a 250.000 euros anuales.

 

Deducciones Generales: Deducción por donativos destinados a la realización de operaciones prioritarias de mecenazgo.

  1. Establece las actividades prioritarias de mecenazgo para el ejercicio 2016.
  2. Eleva en cinco puntos porcentuales los porcentajes de deducción y los límites establecida en la ley 49/2002 para la deducción de estos donativos en el IRPF.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

 Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles

El artículo 62 modifica los apartados 1, 2 y 3 del artículo 23 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, estableciendo que con efectos a partir del 1 de julio de 2016, se modifica la forma de cálculo del incentivo fiscal de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles.

A partir de la fecha señalada,  las rentas a las que se refiere el apartado 1 del artículo 23, tendrán derecho a una reducción en la base imponible en el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60 por ciento el resultado del siguiente coeficiente:

  • Numerador: gastos directos directamente relacionados con la creación del activo, excluidos los derivados de la subcontratación  con terceros  vinculados,  incrementados en un 30 por ciento, sin que el numerador pueda superar el importe del denominador.
  • Denominador: gastos directos directamente relacionados con la creación del activo, y, en su caso, de la adquisición del activo.

En ningún caso se incluirán gastos financieros, amortizaciones u otros gastos no relacionados directamente con la creación del activo.

Obligación de presentar declaración del Impuesto sobre Sociedades

El artículo 63 establece, para períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015, los contribuyentes a que se refiere el apartado 3 del artículo 9 de la Ley no tendrán obligación de presentar declaración cuando cumplan los siguientes requisitos:

  • Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.
  • Que los  ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales.
  • Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

Esto se refiere a los siguientes tipos de entidades (art.9 de la Ley)

  • a) Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro no incluidas en el apartado anterior.
  • b) Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.
  • c) Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales y los sindicatos de trabajadores.
  • d) Los fondos de promoción de empleo constituidos al amparo del artículo veintidós de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre reconversión y reindustrialización.
  • e) Las Mutuas Colaboradoras de la Seguridad Social, reguladas en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.
  • f) Las entidades de derecho público Puertos del Estado y las respectivas de las Comunidades Autónomas, así como las Autoridades Portuarias.
 Régimen transitorio de la reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles.

El artículo 64 modifica con efectos a partir del 1 de julio de 2016, la disposición transitoria vigésima, permitiendo que en  las cesiones del derecho de uso o de explotación de activos intangibles realizadas antes del 29 de septiembre de 2013 se pueda optar por aplicar el régimen del artículo 23 regulado en el  RDL 4/2004 en la redacción dada por la 16/2007.

 Conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración Tributaria.

El artículo 65 modifica los artículos 11, 130 y la DT trigésimo tercera y añade la DA decimotercera, para ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2016.

  • Se añade un párrafo al apartado 12 del artículo 11 estableciendo el régimen aplicable a las dotaciones por deterioro no deducidas por aplicación de los artículos 13.1.a) y de los apartados 1 y 2 del artículo 14.
  • El artículo 130 establece como límite a la conversión en crédito exigible frente a la Administración Tributaria, el importe igual a la cuota líquida positiva correspondiente al período impositivo de generación de los activos por impuesto diferido.
  • La DA decimotercera establece una prestación patrimonial por conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración Tributaria consistente en el 1,5 por ciento del importe total de dichos activos existente el último día del período impositivo correspondiente al Impuesto sobre Sociedades.
  • La DT trigésima tercera establece el régimen aplicable a la conversión de activos por impuesto diferido generados en períodos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2016 en crédito exigible frente a la Administración Tributaria.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Se introducen en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) las siguientes modificaciones:

 Exenciones en operaciones exteriores:

Se incorporan modificaciones técnicas para lograr una mejor adecuación de la regulación interna a la normativa comunitaria:

Con efectos de 1 de enero de 2015 y vigencia indefinida, el artículo 68 modifica el número 5º del artículo 21 LIVA ampliando la exención prevista para los servicios relacionados con las exportaciones a aquellos que se presten a los transitarios y consignatarios.

Con efectos de 1 de enero de 2016 y vigencia indefinida, el artículo 69 añade una letra d) al artículo 65 LIVA, para incluir como importación exenta la importación de los bienes que se destinen a las tiendas libres de impuestos vinculados al régimen de depósito distinto del aduanero.

 Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca:

Con carácter transitorio para los ejercicios 2016 y 2017, en consonancia con los límites previstos para la aplicación del método de estimación objetiva (módulos) en el IRPF, el artículo 70 añade una disposición transitoria decimotercera en la LIVA donde se elevan los límites que determinan la exclusión de los regímenes especiales simplificado y agricultura, ganadería y pesca respecto a los inicialmente previstos en la Ley 28/2014, de 27 de noviembre.

En concreto:

En el caso del régimen simplificado, el volumen de ingresos en el año inmediato anterior para el conjunto de actividades, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, se amplía a 250.000 euros. A partir de 2018, este límite será de 150.000 euros.

En ambos regímenes, el volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las relativas al inmovilizado, se amplía a 250.000 euros. A partir de 2018, este límite será de 150.000 euros.

 Cese en el régimen especial del recargo de equivalencia por sociedades civiles 2016

De acuerdo con la disposición transitoria tercera, las sociedades civiles que, con efectos 1 de enero de 2016, pasen a tener la condición de contribuyentes en el Impuesto sobre Sociedades y, por tanto, cesen en el régimen especial del recargo de equivalencia podrán deducir en la autoliquidación correspondiente al período en que se produzca dicho cese, la cuota resultante de aplicar al valor de adquisición de sus existencias inventariadas en la fecha del cese, IVA y recargo de equivalencia excluidos, los tipos de dicho impuesto y recargo vigentes en la misma fecha.

Fuente: Agencia Tributaria

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En este vídeo puedes ver todos los servicios que ofrecemos y conocernos un poco más.

 

Reforma fiscal. Cambios en la tributación de actividades en estimación objetiva (Módulos)

Dic07

forges_autonomosEl pasado 28 de noviembre se publicó en el BOE la Ley 26/2014, por la que se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre de IRPF que se enmarca dentro de la REFORMA FISCAL.
Una de las novedades más notables afecta a las actividades económicas en estimación objetiva (Módulos). Hacienda va limitando el acceso a esta forma de tributación para evitar el fraude, pero se resiste a eliminar el sistema.
La Orden HAP/2222/2014, de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2015 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido establece las normas de aplicación para estas actividades en 2015.

Entonces… ¿Desaparecen los módulos?
No desaparecen, pero se establecen importantes modificaciones. Para 2015 y 2016 cambian los umbrales cuantitativos que determinan su aplicación, y muchas empresas quedarán excluidas del mismo, pasando a tributar en estimación directa.

Los empresarios no podrán aplicar este método cuando el volumen de rendimientos íntegros del año anterior (en 2015 tomaremos los de 2014) sume (excepto agrícolas, ganaderas y forestales), para el conjunto de actividades económicas, más de 150.000 euros (ahora 450.000), computándose todas las operaciones, tengan o no que emitir factura. Además, también se expulsa del régimen al empresario que supere el año anterior los 75.000 euros de rendimientos íntegros por operaciones realizadas con empresarios y profesionales en las que esté obligado a emitir factura.
En el caso de actividades agrícolas, ganaderas y forestales el importe de ingresos será de 250.000 euros (ahora 300.000).
El volumen de compras en bienes y servicios en el ejercicio anterior no podrá superar 150.000 euros (300.000 ahora).

Es decir, para 2015 tendremos que tener en cuenta los límites anteriores y algunas empresas que hasta ahora tributaban por módulos, ya no podrán hacerlo.

Además, se establecerán en la Orden Ministerial que se apruebe en 2016 las actividades que no podrán aplicar el régimen de módulos, que salvo cambios son las que pertenecen a las actividades de las divisiones 3, 4 y 5 de las tarifas del IAE a las que se le retiene por los ingresos (fabricación, producción y construcción).
314 y 315 Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.
316.2, 3, 4 y 9 Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales N.C.O.P.
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se efectúe mayoritariamente por encargo a terceros.
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.
463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción.
468 Industria del mueble de madera.
474.1 Impresión de textos o imágenes.
501.3 Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).
504.2 y 3 Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.
504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de instalación o montaje.
505.1,2,3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.
505.5 Carpintería y cerrajería.
505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales.
505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.

Por tanto en 2016, más actividades quedarán excluidas del régimen de módulos.

A la hora de iniciar una actividad empresarial, una de las dudas frecuentes que suelen tener los autónomos es si interesa más la tributación en el régimen de estimación objetiva (módulos) o en estimación directa (normal o simplificada).
En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y ayudamos a nuestros clientes a cumplir con sus obligaciones tributarias cumpliendo con la legalidad y sin pagar un euro de más. Estamos al día de todas las novedades para aprovecha las ventajas fiscales. Consúltanos sin compromiso y te informaremos de nuestros servicios para pymes, autónomos y particulares.

Calendario fiscal abril 2014

Mar28

calendario fiscal abrilEn breve empieza el mes de abril con el calendario lleno de  fechas destacadas para presentar entre otras, las declaraciones del primer trimestre del año.

. Hasta el 21 de abril: declaraciones de retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, etc. del primer trimestre o declaración mensual si procede.

. Hasta el 21 de abril: primer pago fraccionado sobre el Impuesto de Sociedades
. Hasta el día 21 de abril: declaración del primer trimestre de IVA o declaración mensual si procede.

OJO AL CALENDARIO! La Agencia Tributaria adelantó el fin de plazo para la domiciliación de declaraciones al día 14 de abril de 2014 pero después ha rectificado, sigue siendo el día 15.

Desde el 1 de abril la Agencia Tributaria comenzará con la campaña de RENTA 2013

Os recordamos los plazos más importantes

Campaña de Renta 2013

Desde el 1 de abril hasta el 30 de junio.

. Obtener del número de referencia del borrador y datos fiscales.

. Confirmar del borrador con resultado a devolver, negativo y a ingresar sin domiciliación en cuenta.

Si el resultado es a ingresar con domiciliación en cuenta hasta el 25 de junio.

Desde el  23 de abril hasta el 30 de junio

. Presentación por Internet de la declaración anual 2013 de Renta y Patrimonio. Si el resultado es a ingresar con domiciliación en cuenta hasta el 25 de junio. Para presentar la declaración por otras vías, el plazo comienza el 5 de mayo y finaliza el 30 de junio.

A final de mes de abril termina el plazo para legalizar los libros contables de las sociedades mercantiles y entidades obligadas, en el Registro Mercantil.

En Afiris nos encargamos de todos los trámites que necesites relativos a tus declaraciones tributarias, y te asesoramos para que consigas el máximo ahorro fiscal. Somos especialistas en la creación de empresas y asesoramiento a pymes, autónomos y emprendedores.

Puedes pedirnos cita desde nuestra web, por teléfono (976234430), por email asesoria@afiris.es por mensajería instantánea (whatsapp, LINE o telegram al 679823472) o a través de las redes sociales. Estaremos encantados de atenderte.

La reforma fiscal que viene

Mar17

reforma fiscalSe avecina una reforma fiscal importante, que previsiblemente se tramitará durante el segundo trimestre del año para su entrada en vigor el 1 de enero de 2015. El ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, Cristóbal Montoro, acaba de recibir el informe para la reforma del sistema tributario español elaborado por una comisión de expertos que, en más de 400 páginas, recoge 125 propuestas de reforma y 270 modificaciones impositivas.

A continuación tenéis los enlaces para consultar el mencionado documento y un resumen del mismo.

Informe completo de la Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario (descarga en pdf)

Resumen del informe de la Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario (descarga en pdf)

Necesitamos una reforma profunda del sistema tributario, avanzar en la equidad, simplificar y mejorar el control del fraude fiscal. Hasta que el Gobierno no dé luz verde a la reforma no sabremos cómo nos van a afectar las medidas aprobadas, pero es muy probable que nos toquen el bolsillo, dada la necesidad del Estado de aumentar la recaudación.

Se eliminarán deducciones, cambiarán tipos impositivos y es posible que se modifique la estructura de liquidación de impuestos.

Recogemos las medidas que nos han parecido más relevantes, simplemente son propuestas y habrá que ver si el Gobierno sigue los consejos que ofrecen los expertos o diseña propuestas alternativas. Esperemos que la cercanía a las elecciones no afecte a las decisiones políticas, necesitamos normas coherentes, que ayuden a construir un sistema tributario justo y sostenible y que ofrezca simplicidad y seguridad jurídica a empresas y ciudadanos.

Justicia, igualdad y progresividad. Son los tres principios que deben guiar nuestro sistema fiscal según el artículo 31.1 de la Constitución de 1978.

Revisando las propuestas podemos decir en líneas generales que los impuestos que se reducen se compensan con incrementos de otros. De todas formas habrá que estudiar bien el informe y esperar al anteproyecto de Ley que presente el Gobierno.

Nota: esto es un breve resumen, para ver todas las propuestas consultar los enlaces del inicio del post.
IRPF

. Simplificar los tramos, pasando de los siete actuales a cuatro, y suavizarlos. El tipo mínimo sería en torno al 20% frente al 24,75% actual. El tipo marginal máximo, bajaría al 50% y los trabajadores que ganen menos de 12.000 euros al año estarían exentos de pagar IRPF.

. Eliminar la exención del IRPF por las indemnizaciones por despido, tanto improcedente como justificado por causas objetivas.

. Suprimir reducciones en rendimiento de actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.

IVA

. Aumentar a medio plazo el tipo general del IVA, del 21% al 23% (de momento no).

. Reclasificar muchos productos situados en el tipo reducido (10%) al general (21%). Sectores clave como el transporte, el turismo y la hostelería estarían excluidos de esta subida de impuestos. Estarían afectados por la subida productos alimenticios no básicos, como la carne y el pescado entre otros muchos.

. Limitar las exenciones de IVA y eliminar regímenes especiales.

Impuesto de Sociedades

. Reducir el tipo impositivo en dos fases, primero al 25% y al año siguiente al 20% (al 20% y 15%, respectivamente para las pymes).

. Eliminación de todas las deducciones en el Impuesto de Sociedades y de alguns ventajas fiscales que ahora se aplican.

Combinando ambas medidas, es posible que la tributación de las sociedades suba.

Vivienda

. Introducir en el IRPF un rendimiento presunto sobre la vivienda habitual. Es decir, una imputación de rentas como la del porcentaje sobre el valor catastral o escriturado que ahora se aplica a inmuebles no arrendados

. Eliminación de la deducción por vivienda con carácter retroactivo, es decir las personas que se la aplican actualmente no podrían hacerlo desde el 1 de enero de 2015. Eliminación de las deducciones por obras.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles

. Subir el IBI hasta y que también lo recaude el Estado (en la actualidad es de recaudación municipal).

Impuesto de Sucesiones

. Mantenerlo y crear una tributación mínima en todo el territorio nacional y establecer un mínimo exento de entre 20.000 y 25.000 euros. Los tipos impositivos deberían situarse en un rango de entre el 4 y el 11%. En la actualidad hay diferencias entre Comunidades Autónomas, en algunas prácticamente no se paga.

Impuesto de Transmisiones

. Reducción del mismo hasta su completa desaparición.

Cotizaciones a la seguridad social

. Rebaja de las cotizaciones para las empresas. La pérdida de ingresos del Estado por este concepto sería compensada con el incremento de la tributación indirecta. Es decir, impuestos especiales e IVA.

Impuestos especiales

. Cambios en los impuestos de la gasolina, tabaco, alcohol, electricidad…

Impuesto de Patrimonio

. Eliminación total del impuesto.

Régimen de módulos

. Supresión del sistema de módulos. Si finalmente no se suprime, es muy probable que se limite el acceso al mismo.

Cotizaciones a la Seguridad Social

. Cambiar totalmente el actual sistema de cotizaciones a la Seguridad Social, eliminando el actual sistema basado en aportaciones en función de la clasificación profesional.

Planes de pensiones

. Reducir los importes máximos de las aportaciones a planes de pensiones que son fiscalmente deducibles.

En el informe también se recogen medidas para intentar conseguir un mayor control del fraude fiscal.

En Afiris somos especialistas en planificación fiscal y ayudamos a nuestros clientes a cumplir con sus obligaciones tributarias cumpliendo con la legalidad y sin pagar un euro de más. Consúltanos sin compromiso.

 

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